税惠赋能：从“双15%”到“零关税” 激活高质量发展“一池春水”

发布时间：2025-11-22 0:49:14    信息来源：海拔新闻   

商报全媒体讯（椰网/海拔新闻记者 徐明锋）在海南自由贸易港建设的浪潮中，税收政策的创新与优化无疑成为了推动高质量发展的强劲引擎。“零关税”政策、企业和个人所得税15%……一项项税收政策落地实施，推动了海南自贸港的高水平对外开放，为海南自贸港的经济腾飞插上了翅膀。

“零关税”政策扩容：开启商品自由流通新时代

“零关税”作为国际自由贸易港的标配，是海南自由贸易港建设的重头戏。封关前，海南已对原辅料、交通工具及游艇、自用生产设备等三大类商品实施了“零关税”政策，覆盖了1900多个税目商品。然而，封关后的政策调整，让“零关税”的覆盖面实现了质的飞跃。

根据财政部、海关总署、税务总局联合发布的《关于海南自由贸易港货物进出“一线”“二线”及在岛内流通税收政策的通知》，全岛封关运作后，进口“零关税”商品将实行负面清单管理，商品范围从现有的1900多个税目扩大至6600多个税目，约占全部商品税目的74%，这一比例较封关前提高了近53个百分点。这意味着，无论是化工品、矿产品和金属，还是机械、办公和计算机设备，乃至纺织品等，都将享受到“零关税”的待遇，大大降低了企业的进口成本，提升了市场竞争力。

更为引人注目的是，享惠主体范围也得到了明显扩大。封关前，仅有在海南自由贸易港登记注册的独立法人企业、事业单位能够享受“零关税”政策。而今，这一政策红利已延伸至民办非企业单位和法人主体注册登记不在自由贸易港的事业单位。例如，一个在北京登记注册、却在海南从事科研活动的事业单位，同样可以享受到“零关税”的优惠，这无疑为海南吸引更多科研资源和创新要素提供了有力支持。

此外，政策的限制条件也进一步放宽。封关运作后，进口“零关税”商品及其加工制成品不再局限于企业自用，而是可以在享惠主体间自由流通，免于补缴进口税收。这一变化对于延伸岛内的产业链条、增强产业竞争力、形成产业集群效应具有积极意义。企业可以根据市场需求灵活调配资源，实现产业链上下游的协同发展，从而推动整个产业的转型升级。

企业所得税政策延续与优化：筑牢高质量发展基石

企业所得税作为调节经济的重要杠杆，在海南自由贸易港建设中发挥着举足轻重的作用。当前，海南自由贸易港实施的企业所得税优惠政策主要依据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》和《财政部 税务总局关于延续实施海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，该政策延续执行至2027年12月31日，为海南自贸港的企业提供了稳定的税收预期。

具体而言，优惠政策包括三个方面：一是对鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税。这一政策显著低于国内的法定税率25%，能够有效降低企业运营成本，引导资金和资源向高附加值、高科技产业流动。二是对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。这一政策鼓励企业“走出去”参与国际竞争，推动海南成为全球资源配置的重要节点。三是对新购置固定资产或无形资产的企业，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，或缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。这一政策有助于企业快速回笼资金，加大研发投入，提升核心竞争力。

值得注意的是，封关后的政策过渡期（2025—2035年）将设置缓冲安排，对现存企业实行过渡政策。企业应密切关注时间节点，确保在政策调整过程中平稳过渡。特别是2035年前，海南将进一步优化税制，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业（负面清单行业除外），减按15%征收企业所得税。这一政策将进一步巩固海南自由贸易港的企业所得税优势，为高质量发展筑牢基石。

个人所得税吸引力提升：打造全球人才汇聚高地

人才是第一资源，是推动高质量发展的核心要素。海南自由贸易港通过优化个人所得税政策，打造了一个具有全球竞争力的人才汇聚高地。

根据《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》和《财政部 税务总局关于延续实施海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。这一政策延续执行至2027年12月31日，为自由贸易港吸引了大量国内外优秀人才。

具体而言，人才享受优惠政策应满足两个条件：一是一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天（合理的离岛出差、休假、学习培训天数可计入居住天数，但实际居住天数不得少于90天）；二是属于海南省各级具有人才认定权限的部门单位所认定的人才，或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入30万元人民币以上。对于因职业特点一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住不满183天的特定行业人员，如航空航天、航运、海洋油气勘探等，在满足收入条件的同时，还需连续缴纳职工基本养老保险6个月以上，并与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订劳动合同等，方可享受优惠政策。

与国内综合所得个人所得税实行7档累进税率（税率从3%至45%）和经营所得个人所得税实行5档累进税率（税率从5%至35%）相比，海南自由贸易港的高端紧缺人才个人所得税政策具有明显优势。这不仅降低了人才的税收负担，还提升了自由贸易港的人才吸引力。未来，海南还将探索实行3%、10%、15%三档累进税率，进一步优化税收环境，打造全球人才汇聚的高地。

税收政策综合效应：推动产业高质量发展

税收政策的优化不仅直接降低了企业的运营成本，还通过产业链协同、经营主体集聚等方式，推动了海南自由贸易港产业的高质量发展。

一方面，“零关税”政策的扩容和其他税收优惠政策的协同发力，有效降低了企业的综合成本。目前，我国总体关税水平为7.3%，货物主要适用13%的进口环节增值税税率。在进口环节免征上述两税，就可以降低约20%的成本。对于征收消费税的货物，还能免征进口环节消费税，降成本力度更大。这有助于企业提升市场竞争力，拓展国际市场。

另一方面，税收政策的优化促进了产业链的协同与完善。“零关税”优惠覆盖了从原材料、零部件到最终产品的整个链条，能有效协调上下游发展，推动相关产业“延链”“补链”“强链”。大多数生产用品都不在征税目录清单内，可享受“零关税”进口政策。海南自由贸易港经营主体可以根据需要引进世界先进水平的高端设备和技术，有利于提升高新技术企业技术升级能力，培育具有全球竞争力的产业集群。

此外，税收政策的优化还吸引了大量经营主体集聚海南自由贸易港。随着“零关税”商品范围的扩大和其他税收优惠政策的协同发力，海南自由贸易港的货物贸易自由化便利化水平大幅提升。这有助于形成合力，最大化释放改革红利。例如，“零关税”商品在扩围的同时，也相应纳入了加工增值免关税政策适用商品的范围，为加工增值免关税政策提供了更坚实的应用基础，更有利于持续推进现代化产业体系建设。

离岛免税与跨境电商相辅相成，共筑消费新天堂

在税收政策的推动下，海南离岛免税和跨境电商业务实现协同发展，共同打造消费新天堂。

离岛免税政策方面，海南不断调整和优化政策内容，以进一步扩大政策效应。例如，新增了宠物用品、可随身携带的乐器等商品类别，丰富了免税商品种类，满足了消费者多样化的需求。同时，将“家用空气净化器及配件”类调整为“小家电”类，增加扫地机器人、吸尘器等实用家电；将“穿戴设备等电子消费产品”类调整为“电子消费产品”类，增加数码摄影摄像器材及配件、微型无人机等热门产品。这些调整不仅提升了免税商品的吸引力，还促进了消费市场的繁荣。

此外，海南还允许具有离岛免税品经销资格的经营主体，采购国内商品进入离岛免税店按离岛免税政策销售，视同出口，退（免）增值税、消费税。这一政策进一步丰富了免税商品的来源，提升了免税店的竞争力。同时，将离岛旅客免税购物年龄由16周岁调整为18周岁，扩大了享惠主体范围，使得更多年轻消费者能够享受免税政策的红利。

在跨境电商方面，虽然跨境电商零售进口政策全国统一执行，海南并无特殊政策安排，但通过优化提货方式、提升物流效率等措施，海南成功地将离岛免税与跨境电商业务相结合。例如，消费者可以在离岛免税店购买商品后选择邮寄送达服务，无需亲自携带商品离岛，提升了购物的便捷性。同时，通过跨境电商平台购买进口商品并享受快速配送服务，也满足了消费者对高品质进口商品的需求。

此外，海南还加强了对离岛免税“套代购”行为的管控。通过完善溯源体系、强化正面监管、加强专业打击等措施，海南有效遏制了“套代购”行为的发生，保障了免税政策的平稳运行。例如，海关部门利用大数据和人工智能技术，对离岛免税购物行为进行实时监控和分析，及时发现并打击“套代购”行为，维护了市场秩序和消费者权益。

反避税与监管体系日臻完善，保障税收政策有序落地

在税收政策的实施过程中，海南高度重视反避税与监管体系的构建，以确保税收政策的有序落地和公平有效。

针对“避税天堂”的质疑，海南明确表示税收制度是国家战略下的制度型开放，具有明确的政策边界与合规约束。例如，税收优惠设有明确的享惠条件，如15%企业所得税优惠政策仅适用于鼓励类产业，并要求企业“实质性运营”，即实际管理机构设在海南，并对生产经营、人员、财务、财产等实施全面管理和控制。这些条件避免了空壳公司套利行为的发生，确保了税收政策的公平性和有效性。

同时，海南加强了对关联交易定价、受控外国企业（CFC）规则、资本弱化限制等方面的监管，防止企业通过转移定价、利润留存境外等方式逃避税。通过与国际高标准接轨的反避税条款和严格的监管措施，海南构建了公平、透明的税收环境。例如，税务部门利用国际税收合作机制，与其他国家和地区交换税收信息，打击跨国逃税行为，维护了国家税收权益。

在信息透明与监管协同方面，海南实行了“一线放开、二线管住”的货物贸易监管模式，并通过“电子围网”实现资金流动的“可管可控”。税务机关与海关、金融监管部门数据共享，大幅压缩了监管盲区。此外，海南还构建了“线上+线下”的多部门联动管理机制，通过强化信用管理、智慧管理和建立会商机制等措施，提升了政府服务管理的质效。例如，通过大数据接口自动导入企业登记注册信息、海关备案编码等数据，实现了“零关税”进口货物享惠主体资格认定的“一站式”操作，提高了政府服务效率和管理水平。

海南自由贸易港在税收政策的创新与优化方面取得了显著成效。从“零关税”政策的全面升级到企业所得税与人才政策的持续深化，再到离岛免税与跨境电商的协同发展以及反避税与监管体系的日臻完善，海南正以独特的税收优势吸引全球资源汇聚，为自由贸易港的蓬勃发展注入强劲动力。展望未来，随着封关运作的深化、税收制度及相关政策的不断完善和优化，海南自由贸易港将成为我国对外开放的新高地和高质量发展的新引擎。